威科集團CCH聯(lián)合中匯發(fā)布年度中國稅法關鍵詞報告
北京2013年1月24日電 /美通社/ -- 2012年國家出臺了一系列稅收法規(guī)，對企業(yè)現(xiàn)今及未來的經(jīng)濟行為產(chǎn)生了深刻影響。中匯稅務師事務所和威科集團旗下CCH于今日聯(lián)合推出《中國稅法：回顧與展望（2012-2013）-- 盤點年度中國稅法關鍵詞》報告。
報告對2012年財政部、國家稅務總局發(fā)布的各項關系國計民生的稅收法規(guī)進行了歸納解讀，圍繞“營改增”、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、契稅、資源稅、房產(chǎn)稅、合伙企業(yè)征稅以及稅務審計等方面，對一些醞釀已久并影響深遠的稅收政策進行了分析和預期。
“營改增”下半年有望推廣到全國
“營改增”成為2012年度稅收行業(yè)最為關注的詞匯。交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅于2012年1月1日起正式在上海進行試點，隨后于9月1日擴大到北京，緊接著天津、江蘇、安徽、浙江、福建、湖北、廣東等省市紛紛接過接力棒，其擴圍地域之廣、時間之迅速，預示著2013年及未來的幾年間，“營改增”將持續(xù)成為中國經(jīng)濟的關鍵詞之一。據(jù)預測，2013年下半年，“營改增”地域范圍將推廣至全國，試點的行業(yè)也有可能擴展到鐵路運輸、建筑業(yè)和郵電通信業(yè)。
“營改增”改革，其影響之廣將在中國稅法歷史上寫下濃墨重彩的一筆。從目前來看，影響的不僅僅是試點地區(qū)的試點納稅人，也影響了非試點地區(qū)、非試點行業(yè)的納稅人，幾乎影響了中國境內所有的納稅人，更可能間接影響到與中國有業(yè)務往來的境外公司。對納稅人來說，不僅僅是稅負的變化，還影響其定價機制、成本費用、稅后利潤、稅收優(yōu)惠、組織架構、業(yè)務流程等各個方面，企業(yè)在充分利用“營改增”帶來的機會的同時，也應規(guī)避一些潛在的不利影響。
出口退稅：統(tǒng)一、規(guī)范、便利
出口退稅一直是很多有進出口業(yè)務的企業(yè)面臨的重大涉稅難題之一，其法規(guī)之繁多、政策之復雜，素有外行人看不懂、內行人看不清的說法。財政部、國家稅務總局于2012年發(fā)布的《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）和《關于發(fā)布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》（總局公告2012年第24號），統(tǒng)一規(guī)范了出口退稅辦法，為納稅人全面、準確地理解出口退稅政策提供了便利。
農(nóng)產(chǎn)品增值稅：扣稅變扣額
財政部、國家稅務總局于2012年發(fā)布的《關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅[2012]38號）可以說是增值稅改革的另一個大動作。自2012年7月1日期，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售以液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，也就是進項稅的扣除由扣稅法改為扣額法，根據(jù)不同情況，分別核定可以扣除的進項稅額。該政策的出臺將有效解決農(nóng)產(chǎn)品收購憑證難辨真假的問題，堵塞偷逃稅漏洞，加強對增值稅進項稅額抵扣的管理。
明確轉讓自然資源使用權征收營業(yè)稅
《營業(yè)稅稅目注釋》“正列舉”方式遺漏的問題之一，自然資源使用權轉讓是否屬于營業(yè)稅征收范圍，終于在《財政部 國家稅務總局關于轉讓自然資源使用權營業(yè)稅政策的通知》（財稅[2012]6號）出臺后塵埃落定，對轉讓境內諸如探礦權、采礦權等自然資源使用權明確征收營業(yè)稅。
股權激勵有關企業(yè)所得稅處理問題明確
股權激勵計劃是境外企業(yè)常用的留住人才的方式，境內上市公司于近年來也不斷利用這種模式來挽留或吸引人才，但由于政策的不完善，與之相關的一些所得稅問題一直是企業(yè)在實際操作中所困擾的問題。《關于我國居民企業(yè)實行股權激勵計劃有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第18號）對股權激勵相關的費用在什么時間扣除、以何名義扣除、以多少金額扣除等進行了說明。
什么時間稅前扣除？
員工實際行權時，才可以扣除。等待期內會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。
以什么名義稅前扣除？
由于股權激勵支出是為換取員工的服務，支付給員工的報酬，所以，按照工資薪金所得稅前扣除。
如何計算稅前扣除的金額？
根據(jù)股票實際行權時的公允價格與當年激勵對象實際行權支付價格的差額及數(shù)量，計算確定。實際行權時的公允價格，以實際行權日相關股票的收盤價格確定。
企業(yè)所得稅：相關費用如何扣除
計算企業(yè)所得稅應納稅額時經(jīng)常困擾納稅人的一個問題，是具體允許稅前列支的費用項目界定，因此一旦有諸如《關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）這樣的新規(guī)出臺，都會受到納稅人的廣泛關注。此公告對季節(jié)工、臨時工支出、融資費用、傭金支出、籌辦期業(yè)務招待費、以前年度應扣未扣支出、稅會差異等問題進行了明確。
西部大開發(fā)優(yōu)惠細則出臺
財政部、海關總署、國家稅務總局于2011年發(fā)布的《關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關稅收政策問題的通知》（財稅[2011]58號）尚存一些操作上的實際問題。如享受優(yōu)惠政策需審批還是備案即可？如何計算主營業(yè)務收入占全部收入的比例？對于總分機構不全在西部的企業(yè)，如何能享受政策優(yōu)惠？所謂減半征稅企業(yè)所得稅，其適用的是法定稅率25%，還是優(yōu)惠收率15%？
2012年4月6日國家稅務總局發(fā)布了《關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關企業(yè)所得稅問題的公告》（國稅總局公告2012年第12號）對上述諸多問題進行了闡述說明，對企業(yè)在西部地區(qū)投資決策起到積極作用。
非居民企業(yè)受益所有人界定出新規(guī)
為規(guī)避境外公司通過設置“導管公司”等辦法來進行逃稅的行為，對非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定中的稅收優(yōu)惠進行進一步規(guī)范和征管，國家稅務總局出臺的《關于認定稅收協(xié)定中“收益所有人”的公告》（國家稅務總局公告2012年第30號）引起了國際稅收界的普遍關注。在今后的實際執(zhí)行中，將成為非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定優(yōu)惠的重要標桿性政策之一，影響深遠。
上市公司股息紅利差別化個人所得稅
境內股市持續(xù)低迷，如何鼓勵股民長期持有股票、抑制投機，2012年底，財政部、國家稅務總局出臺《關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅[2012]85號），即持股時間越長，股息優(yōu)惠越多。從某種意義上來說，多少有些從稅收角度給出了救市信號，雖然效果不敢定論，但卻是值得鼓勵的好政策。
契稅優(yōu)惠：小稅種大動作
雖然是小稅種，但是2012年財政部、國家稅務總局連續(xù)出臺的《關于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》（財稅[2012]4號）和《關于企業(yè)以售后回租方式進行融資等有關契稅政策的通知》（財稅[2012]82號）出臺， 規(guī)定了諸多免征契稅的情況，為納稅人提供了稅收優(yōu)惠，涉及企業(yè)改制、重組、出售等各個方面，值得納稅人關注。
房產(chǎn)稅會否擴圍？
作為關機國計民生的房價問題，樓市調控呼聲已經(jīng)達到了前所未有的高度。作為樓市調控政策之一的房產(chǎn)稅改革，在上海、重慶兩地試點的基礎上，會否進一步推廣到全國其他城市，一直是大家關注的焦點。
2011年1月28日，房產(chǎn)稅改革試點在上海與重慶分別開始實施，對達到一定標準的個人住房征收房產(chǎn)稅。因為試點的示范及風向標作用，它自推出之日起就受到了廣泛關注。
財政部長謝旭人在其署名文章中提出要“認真總結個人住房房產(chǎn)稅改革試點經(jīng)驗，研究逐步在全國推開”。擴大房產(chǎn)稅試點范圍的改革方向已基本被鎖定，但試點的推廣將會循序漸進。
目前為止還沒有關于房產(chǎn)稅改革推進的確切消息，不過如果換個角度來考慮，也許可以略見房產(chǎn)稅改革進展的端倪。財政部和國家稅務總局在近兩年一直在推動“應用房地產(chǎn)評估技術加強存量房交易稅收征管”。按評估值征稅是對房地產(chǎn)征稅的技術基礎，評估技術的應用將為下一步對達到一定標準的個人住房征收房產(chǎn)稅打下基礎。
大企業(yè)稅務監(jiān)管：稅務管理新動向
稅務機關對納稅人管理的軌跡和趨勢是：法規(guī)越來越健全、手段越來越先進、處罰越來越嚴厲。對納稅人而言，潛在的稅務風險爆發(fā)的可能性越來越大，稅務違法的成本越來越高，對稅務風險防控的要求越來越迫切。
2012年11月29日～30日在成都召開的全國稅務系統(tǒng)大企業(yè)稅收管理工作會議傳出的信息，給出了一些大企業(yè)稅務管理的新動向：在省級國稅局設立大企業(yè)稅收管理局，適當提升大企業(yè)復雜涉稅事項的管理層級，大企業(yè)管理部門今后將定期或不定期地對納稅人進行稅務審計，通過稅務審計發(fā)現(xiàn)納稅人存在的各類稅務問題，發(fā)現(xiàn)的偷漏稅問題，將由稽查部門進一步查處。
更多詳情：請參閱《中國稅法 : 回顧與展望 (2012---2013)——盤點年度中國稅法關鍵詞》
關于威科集團
荷蘭威科集團是一家全球領先的信息服務提供商。來自世界各地法律、商業(yè)、稅務、會計、金融、審計、風險管理、合規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生等領域的專業(yè)人士依靠威科集團提供的信息工具及軟件解決方案，來高效管理其業(yè)務，幫助其為客戶提供卓有成效的服務。CCH是威科集團旗下的旗艦品牌，成立于1913年，總部設在美國，致力于法律、商業(yè)、財稅和人力資源領域的專業(yè)信息服務。
關于中匯稅務師事務所
中匯稅務師事務所有限公司成立于 1992 年，是中國規(guī)模較大的稅務專業(yè)服務機構之一，是全國性的稅務專業(yè)服務機構，具有中國注冊稅務師協(xié)會認定的稅務師事務所較高等級資質—AAAAA 資質。總部設在北京，并在上海、浙江、 深圳、四川等 20 多個省市設立了機構，擁有 300 名以上注冊稅務師以及各行業(yè)稅務專家的優(yōu)秀稅務專業(yè)團隊。
